no regime de contribuição fiscal e parafiscal, uma taxa é distinta de uma contribuição parafiscal, e ainda mais distinta de um tributo ou imposto.

conceito de taxa.

as taxas são contraprestações econômicas feitas pelos usuários de um serviço prestado pelo estado.

a taxa é paga quando um serviço oferecido por qualquer entidade estatal é ocupado ou consumido.

a taxa é um pagamento voluntário que o cidadão faz para poder acessar um serviço ou benefício oferecido pelo estado.

Características das taxas.

o Tribunal constitucional em acórdão C-040 de 1993 assinala as seguintes características das taxas:

• o Estado cobra um preço por um bem ou serviço oferecido.
• o preço pago pelo cidadão ao Estado guarda relação direta com os benefícios derivados do bem ou serviço oferecido.
• o particular tem a opção de adquirir ou não o bem ou serviço.
• o preço cobre as despesas de funcionamento e as previsões para amortização e crescimento do investimento.
• ocasionalmente, cabem critérios distributivos (exemplo: tarifas diferenciais).
• exemplo típico: os preços dos serviços públicos urbanos (energia, WC, Aqueduto).

por sua vez, o acórdão C-465 de 1993 assinala:

“são aquelas receitas tributárias que são estabelecidas unilateralmente pelo Estado, mas só se tornam exigíveis no caso de o particular decidir utilizar o serviço público correspondente. Ou seja, trata-se de uma recuperação total ou parcial dos custos que gera a prestação de um serviço público; autofinancia-se esse serviço mediante uma remuneração que se paga à entidade administrativa que o presta.”

a taxa, portanto, é a contraprestação que uma pessoa paga pelo direito à utilização de um serviço, pagamento que é voluntário, sujeito apenas à necessidade do usuário de acessar o serviço.

diferença entre taxa e contribuição parafiscal.

a contribuição parafiscal é pagamento que um setor faz em favor de alguma entidade do estado para financiar um serviço, mas não implica uma contraprestação direta em favor de quem faz o pagamento.

enquanto a taxa é paga para desfrutar de um serviço, a contribuição é paga sem direito a receber uma contraprestação.

por exemplo, quando o empregador paga contribuições ao SENA não tem direito a receber nenhum serviço por parte dessa entidade, o que o diferencia da taxa.

diferença entre taxa e imposto.

o imposto é pago de forma geral por todos os sujeitos passivos, sem que se financie um serviço em particular e sem que se tenha direito à contraprestação direta pelo pagamento do imposto.

enquanto a taxa é paga para acessar um serviço específico, o imposto é pago para que sim, como uma contribuição legal e obrigatória para o financiamento do estado como um todo.

• a taxa permite o acesso a um serviço.
• a contribuição parafiscal é paga com destinação específica sem direito a contraprestação.
• o imposto é pago sem direito a nada, mas a uma expectativa de bem-estar geral fornecida pelo estado.

finalmente, o imposto é obrigatório e a taxa não, só que se você não pagar a taxa você não pode fazer uso do serviço para o qual você deve pagar.